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Die Abgaben auf eingeführte Ware bestehen nicht aus einem einzigen Posten. Zuerst wird der Zollwert der Ware ermittelt; auf diesen Wert werden der Zoll nach GTİP, gegebenenfalls ein Zusatzzoll und weitere Abgaben berechnet; zuletzt wird auf die Summe all dieser Beträge die Umsatzsteuer (KDV) erhoben.
Weil die Berechnung in dieser Reihenfolge abläuft, wächst ein kleiner Fehler mit jedem Schritt: Wird die Fracht im Zollwert vergessen, fallen sowohl der Zoll als auch die Umsatzsteuer zu niedrig aus. Im Folgenden gehen wir die Schritte der Reihe nach und mit ihrer Rechtsgrundlage durch.
Zuerst: der Zollwert
Bemessungsgrundlage des Zolls ist der Zollwert der Ware. Nach dem türkischen Zollgesetz Nr. 4458 ist das im Wesentlichen der Transaktionswert, also der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis; hinzu kommen die Beförderungs- und Versicherungskosten bis zum Eingangshafen oder -ort in der Türkei (Art. 27). Beförderungs- und Versicherungskosten nach Ankunft am Eingangsort gehören nicht dazu, sofern sie vom Preis getrennt ausgewiesen sind (Art. 28).
In der Praxis wird der Zollwert also nahe an einer CIF-Basis gebildet. Lautet die Lieferbedingung FOB, rechnen Sie Fracht und Versicherung selbst hinzu; bei CIF sind sie im Rechnungspreis bereits enthalten. Fremdwährungsbeträge werden zum Devisenverkaufskurs der türkischen Zentralbank umgerechnet, der an dem Tag gilt, an dem die Zollschuld entsteht (Art. 30).
Dann: Zoll und Zusatzzoll
Der Zollsatz ergibt sich aus dem türkischen Zolltarif und dem Einfuhrregime-Beschluss, abhängig von GTİP und Ursprung der Ware. Für Ware aus Ländern mit Freihandelsabkommen oder aus der Zollunion kann mit Nachweisen wie EUR.1 oder A.TR eine Präferenzbehandlung gelten.
Bei manchen Nummern wird zusätzlich ein Zusatzzoll (İGV) erhoben, der in den Anhängen des Einfuhrregime-Beschlusses aufgeführt ist; sein Satz kann je nach Ursprungsland verschieden sein, und auch er wird auf den Zollwert berechnet. Für bestimmte Waren und Ursprünge können außerdem handelspolitische Schutzmaßnahmen wie Antidumping- oder Ausgleichszölle gelten – Stahlprodukte sind ein Bereich, in dem solche Maßnahmen häufig vorkommen.
Sonderverbrauchsteuer und weitere Posten
Für Waren auf den Listen der Sonderverbrauchsteuer (ÖTV), etwa Fahrzeuge, Kraftstoffe, Tabakwaren und einige langlebige Konsumgüter, fällt bei der Einfuhr auch ÖTV an. Daneben gibt es kleinere Posten wie die feste Stempelsteuer auf die Anmeldung; diese Beträge werden jedes Jahr angepasst.
Stahlprodukte stehen nicht auf den ÖTV-Listen. Bei Stahleinfuhren entscheiden daher meist Zoll, ein etwaiger Zusatzzoll und Umsatzsteuer über das Ergebnis.
Zuletzt: die Einfuhrumsatzsteuer
Nach Art. 21 des türkischen Umsatzsteuergesetzes Nr. 3065 setzt sich die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer zusammen aus: dem Wert, auf den der Zoll berechnet wird; allen bei der Einfuhr gezahlten Steuern, Abgaben, Gebühren und Beiträgen; sowie sonstigen Kosten bis zum Registrierungsdatum der Zollanmeldung und Kursdifferenzen. Die Umsatzsteuer wird also auch auf Zoll und Zusatzzoll berechnet.
Der allgemeine Steuersatz beträgt 20 Prozent; für einige Waren gelten 10 oder 1 Prozent. Die bei der Einfuhr gezahlte Umsatzsteuer ist unter den gesetzlichen Voraussetzungen als Vorsteuer abziehbar, Zoll und Zusatzzoll werden dagegen Teil der Kosten.
Rechenbeispiel
In der folgenden Tabelle sind Zoll- und Zusatzzollsatz nur zur Veranschaulichung der Methode angenommen; der tatsächliche Satz wird je nach GTİP und Ursprung der Ware im Tarif nachgeschlagen. Für die Umsatzsteuer wurde der allgemeine Satz von 20 Prozent verwendet.
| Zollwert (Preis + Fracht und Versicherung bis zum Eingangsort) | 100.000 TRY |
|---|---|
| Zoll (Annahme: 5 %) | 5.000 TRY |
| Zusatzzoll (Annahme: 10 %) | 10.000 TRY |
| Sonstige Kosten bis zur Registrierung (Annahme) | 2.000 TRY |
| Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer | 117.000 TRY |
| Umsatzsteuer (20 %) | 23.400 TRY |
| Zu zahlende Abgaben insgesamt (Zoll + Zusatzzoll + USt) | 38.400 TRY |
Ohne Zusatzzoll sänke die Bemessungsgrundlage für dieselbe Sendung auf 107.000 TRY und die Abgaben insgesamt auf 26.400 TRY. Der Unterschied beträgt 12.000 und nicht 10.000 TRY, weil der Zusatzzoll auch in die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer eingeht. Beim Vergleich von Ursprüngen zählt daher nicht nur der Zusatzzoll selbst, sondern auch seine Wirkung auf die Umsatzsteuer.
Wann die Abgaben bei Ware im Zolllager berechnet werden
Bei Ware im Zolllager entsteht die Abgabenschuld nicht bei der Einlagerung, sondern mit der Registrierung der Anmeldung zur Überführung in den freien Verkehr. Sowohl der Umrechnungskurs als auch die angewandten Sätze richten sich nach diesem Datum.
Darin liegen Vorteil und Vorsicht zugleich beim Abgabenaufschub: Die Zahlung verschiebt sich bis zum Verkauf der Ware, doch Kurs- und Tarifänderungen während der Lagerzeit wirken sich auf die Rechnung aus. Bei einer Teilentnahme wird jede Entnahme mit ihrer eigenen Anmeldung zum Kurs und Satz ihres eigenen Datums verzollt.
